第1章  天書般的會計報表

會計報表是會計最直接的產(chǎn)品, 無論是申請貸款、事務(wù)所審計還是稅務(wù)局報稅，都會出現(xiàn)財務(wù)報表的身影。那么,財務(wù)報表到底說了哪些故事呢?資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)指的是什么?負債又是什么? 負債怎么又和所有者權(quán)益放在一起? 利潤表的利潤是否是賬上可用的資金?現(xiàn)金流量表的資金凈流量和利潤一樣嗎?這些問題常常困擾著很多不了解會計的老板,阿誠這個初出茅廬的老板也一樣, 正為這天書般的會計報表頭疼呢！濟南代理記賬

上任伊始, 阿誠首先想到的是應(yīng)盡快全面深人地了解企業(yè)的情況,連續(xù)一個星期,每天早上阿誠都早早地來到公司,深入到車間、倉庫、辦公室等各處巡視。老姚到底是一位經(jīng)驗豐富的“大管家”,在他的管理下,整個生產(chǎn)流水線井井有條, 工人們忙碌而有秩序。阿誠看到這一切, 心里感到一絲寬慰, 同時也由衷地欽佩老姚務(wù)實高效的管理作風。看過企業(yè)健康有序的生產(chǎn)現(xiàn)場之后, 阿誠想到了另外一個了解企業(yè)基本情況的途徑, 就是從財務(wù)會計的角度了解企業(yè)信息。 因為阿誠常聽父輩說起, 會計報表就是企業(yè)的體檢表, 企業(yè)向銀行申請貸款時必須提供會計報表,工商、稅務(wù)、財政等需要了解企業(yè)情況時也要求企業(yè)提供財務(wù)報表,看來財務(wù)會計是反映企業(yè)狀況的一個重要途徑。濟南代理記賬

阿誠一邊想著, 一邊來到了財務(wù)部, 良叔不在, 阿誠于是讓主辦會計小王把會計報表打印一份送到辦公室。坐在辦公桌前,阿誠翻開會計報表, 一下子就懵了,面前是幾張排列整井的表格, 里面填滿了密密麻麻的數(shù)字, 還有一堆不知所云的文字。 硬著頭皮看下去, 阿誠心里泛起了一連串的問號: 資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)是不是就是我這個企業(yè)所有的家當? 利潤表中的利潤是怎么來的, 怎么和現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金數(shù)不一致? 現(xiàn)金流量表到底又是干什么的? 真是太奇怪了, 這會計報表怎么如同天書一般, 到底在說些什么呢? 以前曾聽良叔說起過, 會計是商業(yè)的語言, 可面前的這些報表雖然都是漢字和數(shù)字, 怎么就比大學(xué)里口現(xiàn)里咕嚕的英語看著更費解呢? 阿誠想起「臨上任前父親曾對自己說“遇事多向良叔請教”, 眼前這事兒看來只能向良叔求教了。濟南代理記賬

這天晩上, 阿誠請良叔來到會議室, 沏了一壺上好的碧螺春, 在氤氳的茶香中, 聽良叔把會計報表的故事?lián)傅纴怼?

資產(chǎn)負債表: 企業(yè)狀況的拍照存檔

良叔呷了一口茶,指著桌上的一對報表,說道: “會計報表一般指三張主要的報表一資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表, 這三張表的編制各有特點, 也各有側(cè)重, 綜合起來可以反映一個企業(yè)的整體面貌。這里面的故事很多啊, 一個一個來講吧。先說資產(chǎn)負債表吧,這是反映企業(yè)整體概況的一張表。”濟南代理記賬

“那么這個資產(chǎn)負債表怎么是分為左右兩列的?報告一下企業(yè)的總資產(chǎn)就可以了, 干嘛把負債和所有者權(quán)益也放在一起呢?” 阿誠迫不及待地問道。

“呵呵, 這就是會計中一個最重要的核心思想了, 那就是資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,這個也被稱為會計恒等式, 所有的會計處理、賬戶登記以及會計報表都是以這個會計恒等式為中心的。你看這個資產(chǎn)負債表,左邊列的是所有的資產(chǎn),具體分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn); 右邊列的是負債和所有者權(quán)益, 具體包括短期負債、 長期負債等。 你仔細看一下最下面一行的數(shù)字, 左邊的資產(chǎn)總數(shù)一定等于右邊的負債加上所有者權(quán)益的總數(shù), 任何一張資產(chǎn)負債表都是這樣。” 濟南代理記賬

阿誠仔細看了一下, 果然還真是這樣, 最后一行左右兩列的數(shù)字是相等的,“那么, 這個恒等式表示的是什么意思呢?”阿誠還是不太明白。濟南代理記賬公司

資產(chǎn)負債表,左右說的其實都是一回事,簡單地說,就是我們企業(yè)這堆資產(chǎn),從流動性角度看, 可以分成流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn),但從資產(chǎn)來源的角度看,所有的資產(chǎn)無非來自于兩個方面,要么是股東自己投入的,就形成了所有者權(quán)益,要么是跟別人借錢投入的,也就是負債,你仔細想想是不是這樣? 濟南代理記賬公司

是啊, 阿誠細細想來, 企業(yè)所有的投入無非是自己投資和向債權(quán)人舉債投資兩個途徑, 除此真的沒有其他方式了,于是阿誠笑笑說:“經(jīng)你這么一說,原來這個資產(chǎn)負債表就是根據(jù)會計恒等式編制的, 這個有點明白了。那么,有沒有兩邊不等的資產(chǎn)負債表呢?”                                                

“呵呵,” 良叔笑著說,“兩邊不平衡的資產(chǎn)負債表就不是一張合格的資產(chǎn)負債表,我們會計人員的第一個基本職責就是要保證資產(chǎn)負債表的左右平衡,誰要是做不平資產(chǎn)負債表,就不能做會計了。” 濟南代理記賬公司

阿誠也笑:“這可能就像我們做服裝設(shè)計的,無論什么樣的款式,兩只褲管總要一樣長的, 否則也不是合格的設(shè)計師。但是, 我還有個問題,你看這個資產(chǎn)負債表下面寫了某年某月某日,為什么那個利潤表下面只寫了某年某月呢?”

良叔接著說:“你還算看得蠻仔細的嘛,這個跟資產(chǎn)負債表的性質(zhì)有關(guān)。企業(yè)的資產(chǎn)狀況其實每天都在發(fā)生變化,打個比方,你錢包里的錢,每天都是一樣多的嗎?企業(yè)也是一樣,在不斷的經(jīng)營過程中,資產(chǎn)狀況一直變化,那怎么反映呢?我們會計上于是就確定某一天, 編制一張資產(chǎn)負債表反映這一天的企業(yè)整體狀況 。 這就像一張照片一樣, 我們一生從兒童到老年, 永遠在不斷地變化,一張照片就反映了我們某一時點的樣子, 把我們一輩子的照片放在一起,你就看到了我們一生的成長。 如果你把我們這個企業(yè)從創(chuàng)辦到今天的資產(chǎn)負債表都放在一起看, 一樣能看到我們企業(yè)不斷壯大發(fā)展的歷程。” 濟南代理記賬公司

“噢, 這么一說, 我大概能明自一點資產(chǎn)負債表說的是什么意思了,不過,那里面那么多賬戶里的數(shù)字是怎么來的呢?”阿誠想打破砂鍋問到底。

那就說來話長了,簡單地說, 就是根據(jù)會計準則的要求,把我們企業(yè)每個月發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù), 按照會計的記賬方法登記入賬,最后匯總成這張資產(chǎn)負債表。但是,這個會計準則說起來恐怕就復(fù)雜了,厚厚的一大本呢,等碰到具體情況時我再跟你解釋吧。”良叔說著比劃了一下如同城磚般厚的會計準則。

阿誠嚇了一跳, 心想會計還真是挺復(fù)雜的, 還好來日方長, 今后可以慢慢了解, 下面接著再把利潤表弄弄清楚。濟南代理記賬公司

待續(xù)......

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