上篇：濟(jì)南代理記賬丨如何控制企業(yè)成本（三十）

財務(wù)狀況變動表編制基礎(chǔ)

編制財務(wù)狀況變動表的基礎(chǔ)是企業(yè)的現(xiàn)金流量。相關(guān)的概念包括：

（1） 現(xiàn)金概念

現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及其他現(xiàn)金等價物。濟(jì)南代理記賬

（2） 現(xiàn)金流量概念

現(xiàn)金流量是指某一時期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出的數(shù)量。

（3） 影響現(xiàn)金流量的因素

影響企業(yè)現(xiàn)金流量的因素主要包括：

1） 現(xiàn)金各項目之間的增減變動。

2） 非現(xiàn)金項目之間的增減變動雖然不影響現(xiàn)金流量凈額，但屬于重要的投資和籌資活動，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表的附注中反映。

  財務(wù)狀況變動表主要內(nèi)容

財務(wù)狀況變動表的主要目的是說明企業(yè)的資金流量，依照資金來源與用途，財務(wù)狀況變動表的內(nèi)容分為以下三部分：

1） 經(jīng)營活動的營運(yùn)資本來源與用途；

2） 營運(yùn)資本的其他來源與用途；

3） 不涉及營運(yùn)資本的其他來源與用途。濟(jì)南代理記賬

  現(xiàn)金流量表編制方法

編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算，具體步驟如下：

（1） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法

<1> 間接法和直接法

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項重要的指標(biāo)，它可以說明企業(yè)在不動用企業(yè)外部籌集資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對外投資。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法計算。

間接法：即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易，過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項目對凈收益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。濟(jì)南代理記賬

直接法：即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會計記錄獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整以下項目獲得。

第一， 本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；

第二， 固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；

第三， 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。

采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點(diǎn)。

國際會計準(zhǔn)則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。

<2> 經(jīng)營活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下：

第一，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的帳款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。濟(jì)南代理記賬

待續(xù)......

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