2．發(fā)行方案的設(shè)計(jì)

承銷商在幫助發(fā)行公司設(shè)計(jì)發(fā)行方案時(shí)，通常按照如下步驟進(jìn)行：

（1）在企業(yè)得到有關(guān)方面對(duì)其進(jìn)行股份制改造，公開發(fā)行股票的承諾后，受企業(yè)之邀進(jìn)入企業(yè)了解情況。濟(jì)南代理記賬

（2）根據(jù)企業(yè)的基本情況，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行股份制改造，重點(diǎn)放在股權(quán)設(shè)置、會(huì)計(jì)調(diào)整及某些疑難問題的解決上。

（3）幫助企業(yè)邀請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。

（4）幫助企業(yè)準(zhǔn)備全套初審申請(qǐng)文件。

（5）在企業(yè)初審?fù)ㄟ^后，幫助企業(yè)制定發(fā)行方案，確定股票發(fā)行價(jià)格，并準(zhǔn)備全套復(fù)審文件。

（6）復(fù)審?fù)ㄟ^后，幫助企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定公布招股說明書，并正式向公眾發(fā)售股票。

股票承銷方式

股票的承銷方式主要有代銷和包銷兩種。濟(jì)南代理記賬

（1）代銷。代銷指承銷機(jī)構(gòu)代理發(fā)行人銷售股票，發(fā)行結(jié)束后，如有未售出的股票，承銷機(jī)構(gòu)將其退還給發(fā)行人。這種承銷方式的發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)由發(fā)行人承擔(dān)，代銷人只負(fù)有代理銷售的責(zé)任，并收取少量的手續(xù)費(fèi)。

（2）包銷。包銷指承銷機(jī)構(gòu)在股票正式對(duì)社會(huì)公眾發(fā)行前先從發(fā)行人手中買下全部待發(fā)行的股票，然后再將自己手中的股票轉(zhuǎn)賣給最終投資者。在發(fā)行期結(jié)束時(shí)，如有剩余股票尚未賣出，承銷機(jī)構(gòu)將自己買下這些股票。按照這種發(fā)行方式，發(fā)行人只要將股票賣與承銷機(jī)構(gòu)后即完成了股票銷售任務(wù)，全部發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)將由承銷機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

包銷可以由一個(gè)承銷商獨(dú)自負(fù)責(zé)，完成全部銷售任務(wù)并賺取全部發(fā)行費(fèi)用，也可以由一個(gè)承銷商牽頭，擔(dān)任主承銷，由若干個(gè)承銷商共同組成承銷團(tuán)銷售，承銷團(tuán)內(nèi)的各承銷商按一定比例銷售股票，分享發(fā)行費(fèi)用。我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，擬公開發(fā)行股票的面值總額超過人民幣3000萬元或者預(yù)期銷售總金額超過人民幣5000萬元的，應(yīng)由承銷團(tuán)承銷，其中主承銷商由發(fā)行人按照公開競(jìng)爭(zhēng)的原則通過競(jìng)標(biāo)或協(xié)商的方式確定。濟(jì)南代理記賬

股票發(fā)行的會(huì)計(jì)處理

股票發(fā)應(yīng)當(dāng)用“股本”科目來核算股票發(fā)行。

1、股票按溢價(jià)發(fā)行的，公司發(fā)行股票所行的全部收入，借記“銀行存款”科目，按照股票面值貸記“股本”科目。按發(fā)行股票所行全部收入超出股票面值的溢價(jià)貸記“資本公積”科目。

2、股票按面值發(fā)行的，公司按發(fā)行股票實(shí)際的全部收入，借記“銀行存款”科目，貸記“股本”科目。

股票發(fā)行價(jià)格與條件

根據(jù)股票發(fā)行價(jià)格與其面值的關(guān)系，股票的發(fā)行價(jià)格可分為平價(jià)發(fā)行、市價(jià)發(fā)行、和中間價(jià)發(fā)行。濟(jì)南代理記賬

平價(jià)發(fā)行是指股票面值為發(fā)行價(jià)發(fā)行股票；市價(jià)發(fā)行是指按股票的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行股票；中間價(jià)發(fā)行是指以股票面值與市價(jià)之間的中間值作為股票的發(fā)行價(jià)格。

根據(jù)我國(guó)的有關(guān)規(guī)定，股票的發(fā)行價(jià)格不得低于其面值，即不得折價(jià)發(fā)行。

股票股利

除現(xiàn)金股利外，股份公司有時(shí)還以向股東贈(zèng)送股票的方式派發(fā)股利，稱為股票股利，又稱“送紅股”。與發(fā)放現(xiàn)金股利不同，發(fā)放股票股利只是將公司的稅后利潤(rùn)或部分盈余公積金轉(zhuǎn)化為資本金，并不會(huì)導(dǎo)致公司的現(xiàn)金流出，股東權(quán)益帳面價(jià)值的總額也不發(fā)生變化。但發(fā)放股票股利將增加發(fā)行在外的普通股股票數(shù)量，導(dǎo)致每股股票所擁有的股東權(quán)益帳面價(jià)值的減少。濟(jì)南代理記賬

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