企業(yè)所得稅詳細(xì)攻略，看完你就是專家

1.軟件企業(yè)自獲利年度起享受企業(yè)所得稅兩免三減半的稅收優(yōu)惠，獲利年度如何確定?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào))規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。

2.經(jīng)認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)何時(shí)享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕203號(hào))第四條規(guī)定，認(rèn)定(復(fù)審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3.納稅人享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠需要報(bào)送的資料是什么?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

4.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)兩免三減半能否同時(shí)享受?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第二十二規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

因此，小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠與軟件企業(yè)兩免三減半不得同時(shí)享受。

5.2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額15萬的小型微利企業(yè)，匯算清繳可否享受財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件的優(yōu)惠政策?

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期不可享受此優(yōu)惠政策。2014年度應(yīng)納稅所得額只有低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)方可按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))的規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠。

6.從事內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，在享受減半征收優(yōu)惠的同時(shí)是否能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

 不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號(hào))第一條第三款規(guī)定，居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

7.企業(yè)享受安置殘疾人員所支付的工資100%加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠需要符合什么條件?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))第三條的規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

(三)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

8.委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用是否允許在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))第六條規(guī)定，對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照法規(guī)計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

9.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除和殘疾人工資薪金加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠能否在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)加計(jì)扣除?

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))第十二條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

二、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

因此，研發(fā)費(fèi)和殘疾人工資薪金加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠不能在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)加計(jì)扣除。

10.我公司接受了勞務(wù)派遣用工，現(xiàn)需要判斷我公司從業(yè)人數(shù)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算該從業(yè)人數(shù)的時(shí)候，是否包括我公司接受的勞務(wù)派遣用工?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

因此，企業(yè)的從業(yè)人數(shù)應(yīng)包括接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

11.我企業(yè)上年度是查賬征收，年應(yīng)納稅所得額6萬，今年前兩個(gè)季度實(shí)際利潤額為2萬，預(yù)繳時(shí)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

因此，該企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

12.企業(yè)向居民企業(yè)股東進(jìn)行實(shí)物派息，能否適用符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免企業(yè)所得稅，收到實(shí)物派息的企業(yè)是否可以免征企業(yè)所得稅?

企業(yè)取得的實(shí)物派息，應(yīng)按實(shí)物的公允價(jià)值確認(rèn)股息分配額，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定免稅條件的，可以作為免稅收入。

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