外匯

關(guān)鍵字：外幣+國際結(jié)算+有價證券+信用工具

外匯是指以外幣表示的國際結(jié)算支付手段，包括各種外幣表示的信用工具和有價證券。國際貨幣基金組織對外匯的概念是從動態(tài)和靜態(tài)兩方面進行解釋的。濟南代理記賬

外匯從動態(tài)的含義講是指把一國貨幣兌換成另一國貨幣，并利用國際信用工具匯往另一國，借以清償兩國間因經(jīng)濟貿(mào)易等往來而形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的動態(tài)交易過程；外匯從靜態(tài)的含義講是指以外幣表示的用以進行國際間結(jié)算的支付手段，它包括以外幣表示的信用工具和有價證券，如銀行存款，商業(yè)匯票，銀行匯票，銀行支票，政府公債，國庫券，公司債券，股票，息票，鈔票，鑄幣等等。

外幣現(xiàn)鈔能夠作為國際結(jié)算的支付手段，也算是外匯，但一般數(shù)量較少，因為國際之間經(jīng)濟貿(mào)易往來，并非需要真的將貨幣從一國運往另一國，而是通過國家之間有關(guān)系的銀行進行結(jié)算，現(xiàn)鈔一般只有私人出國時使用。

黃金作為世界貨幣，在金本位制時期是相當普遍的國際支付手段，即出賣黃金換取所需的貨幣進行支付。但由于黃金數(shù)量有限，金本位制的崩潰，以及世界貿(mào)易的日益發(fā)展，目前在世界貿(mào)易中幾乎不存在直接使用黃金支付的情況。濟南代理記賬

國際貨幣基金組織對外匯解釋時說明，在國際收支逆差時可以使用債權(quán)作為支付手段，債權(quán)包括以外幣表示的，也包括中央銀行及政府間協(xié)議而發(fā)生的，不在市場上流通的債券，這意味著在一定的條件和范圍內(nèi)，以本國貨幣表示的支付手段也算作外匯，但它不能自由兌換和自由流通。

現(xiàn)行匯率法

現(xiàn)行匯率法又稱期末匯率法或單一匯率法。現(xiàn)行匯率法，是以編報日的現(xiàn)行匯率折算所有的資產(chǎn)負債、收入和費用項目。只有公司的實收資本或股本項目，仍按收到資本或發(fā)行股份時日的歷史匯率折算。但是，如果收入和費用的發(fā)生是大量的，為簡化起見，通常也可以按照編報當期的加權(quán)平均匯率折算。因報表折算產(chǎn)生的折算損益，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的股東權(quán)益中以單獨項目予以列示，而不把其計入當期損益。它是一種最簡便的外幣報表折算方法。但是，在按歷史成本計量的會計模式下，以現(xiàn)行匯率來折算歷史成本金額，在理論上沒有依據(jù)的。濟南代理記賬

償債基金核算

我國外匯管理體制改革后，為了確保企業(yè)對外信譽，國家規(guī)定：對外債較多的企業(yè)和有關(guān)部門可以建立相應(yīng)償債基金，并在外匯指定銀行開立現(xiàn)匯賬戶存儲，以保證按期歸還。企業(yè)建立的外幣償債基金主要有三種來源：

一是按負債金額的一定比例按人民幣購入外匯建立償債基金；

二是按規(guī)定可從現(xiàn)匯賬戶中劃出一部分外匯作為償債基金：

三是以國家批準的專項還貸出口收匯作為償債基金。

建立償債基金的企業(yè)應(yīng)在“銀行存款”賬戶增設(shè)“╳╳外幣償債基金戶”明細分類賬戶進行單獨核算。該賬戶也屬外幣賬戶，其余額也需按期末匯率加以調(diào)整。并分別其來源進行處理：濟南代理記賬

1． 按第一種方法建立的外幣償債基金，按實際購入的外幣金額與按市場匯價折合的人民幣金額，借記“銀行存款--╳╳外幣償債基金戶”科目，按實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款--╳╳人民幣戶”科目，其差額借記或貸記”財務(wù)費用”等科目。

2． 企業(yè)按第二種方法建立的外幣償債基金，在劃出時，應(yīng)按劃出的外幣金額與賬面匯率折回的人民幣金額借記“銀行存款--╳╳外幣償債基金戶”科目，貸記“銀行存款--╳╳外幣戶”科目。

3． 按第三種方法建立的外幣償債基金，由于《通知》規(guī)定，其可以直接進入償債基金戶，因此，在收到外匯時，按實際收到的金額與按市場匯價折合的人民幣金額借記“銀行存款--╳╳外幣償債基金戶“，貸記”應(yīng)收賬款”`“應(yīng)收票據(jù)”等。濟南代理記賬

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