小規(guī)模納稅人月報(bào)改季報(bào)，9個(gè)典型問題解答您的疑惑
小規(guī)模納稅人月報(bào)改季報(bào)，9個(gè)典型問題解答您的疑惑
問1：增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限實(shí)行月改季具體包括哪些內(nèi)容？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。
問2：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的月改季的增值稅小規(guī)模納稅人稅控設(shè)備也是一個(gè)季度清一次卡嗎？
答：使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的月改季的增值稅小規(guī)模納稅人，還是需要每個(gè)月進(jìn)行清卡操作的。
問3：增值稅小規(guī)模納稅人按季申報(bào)增值稅，在未提交申報(bào)表月份能否領(lǐng)用發(fā)票？
答：納稅人在抄報(bào)稅期內(nèi)需要登陸增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版完成抄稅清卡操作后才可以申領(lǐng)發(fā)票，非抄報(bào)稅期內(nèi)無需進(jìn)行 抄稅清卡操作即可申領(lǐng)發(fā)票。
問4：增值稅小規(guī)模納稅人改成按季度申報(bào)后，是否還可以享受小微企業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？
答：截止2017年12月31日，實(shí)行月改季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，其季度銷售額不超過9萬的，依然可以享受小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠。
問5：增值稅小規(guī)模納稅人改成按季度申報(bào)，申報(bào)期怎么規(guī)定的？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，月改季的增值稅小規(guī)模納稅人每年的
1月、4月、7月、10月的申報(bào)期進(jìn)行上一個(gè)季度的增值稅申報(bào)。
問6：增值稅小規(guī)模納稅人月改季申報(bào)，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的納稅人，實(shí)際經(jīng)營月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策？如果實(shí)際經(jīng)營2個(gè)月，是按9萬執(zhí)行還是6萬執(zhí)行？
答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營期予以計(jì)算。增值稅小規(guī)模納稅人2個(gè)月銷售額不超過6萬元（含6萬元）的，可按規(guī)定免征增值稅。
問7：按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，在季度中間累計(jì)銷售額超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，需要申請(qǐng)登記一般納稅人，是要在超過標(biāo)準(zhǔn)月份還是在申報(bào)期結(jié)束月份申請(qǐng)登記一般納稅人？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào)）規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
問8：按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人，如何選擇其生效之日？
答：納稅人可根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的規(guī)定，在《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項(xiàng)目，由納稅人在填表時(shí)自行勾選“當(dāng)月1日”或“次月1日”。
問9：增值稅小規(guī)模納稅人改為按季申報(bào)之后是否可以申請(qǐng)改回按月申報(bào)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）規(guī)定，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
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