濟南出口退稅政策的幾個重要變化

一、出口退稅新政的重要變化 
（一）擴大了生產(chǎn)企業(yè)外購貨物視同自產(chǎn)貨物的范圍 。
新政規(guī)定，出口的外購貨物視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策，必須滿足以下條件：出口企業(yè)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。在滿足上述條件的情況下。保留和規(guī)范了原有的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品，同時增加了視同自產(chǎn)貨物的范圍：1、對已取得增值稅一般納稅人資格；已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；納稅信用等級A級；上一年度銷售額5億元以上；外購出口的與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性的貨物。2、對不能同時滿足第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的用于對外援助的貨物和生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。3、將原屬于特殊政策退（免）稅范圍的用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品、用于對外承包工程項目下的貨物、用于境外投資的貨物歸并到視同自產(chǎn)貨物的范圍。 
（二）將部分不予退免稅的出口貨物勞務實行免稅 。
一是將部分原應視同內(nèi)銷征稅的貨物調(diào)整為實行免稅政策。包括：1、未在規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。2、未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。3、已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。 
二是新增了部分出口貨物實行免稅政策。如：非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他出口免稅的貨物；外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物；以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物；出口的購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備；非出口企業(yè)委托出口的貨物。 
三是規(guī)范了出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務實行免稅政策：（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退（免）稅的貨物]。（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 
（三）放寬了企業(yè)申報退稅的期限，取消了延期申報的規(guī)定 。
新政策規(guī)定，企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。 
新政策與原規(guī)定相比，在取消了延期申報的規(guī)定后，申報的期限從最長為180天（在90天內(nèi)辦理了延期申報的情況下），延長至了最長為470天的申報期（從出口之日算起），避免了企業(yè)因各種原因未能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅申報，作為視同內(nèi)銷貨物征稅帶來的損失。 
（四）調(diào)整了外貿(mào)企業(yè)委托加工計稅依據(jù)的規(guī)定  。
新政策規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。 
（五）增加了海關進口增值稅、消費稅專用繳款書可以作為外貿(mào)企業(yè)申報退稅的憑證 。
新政策規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。企業(yè)出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。 
（六）取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定 。
新政策取消了新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)退稅審核期為12個月的規(guī)定，一方面為中小企業(yè)減輕了資金上的壓力，加快了企業(yè)資金的周轉速度，另一方面也體現(xiàn)了稅法的公平，消除了中小企業(yè)與大型企業(yè)的差別。 
（七）取消了申報出口退免稅時提供出口收匯核銷單的規(guī)定 。
新政策規(guī)定，自2012年8月1日起報關出口的貨物（以“出口貨物報關單〈出口退稅專用〉”海關注明的出口日期為準），企業(yè)申報出口退（免）稅時，無須向稅務部門提供出口收匯核銷單；稅務部門審核出口退稅時，不再審核出口收匯核銷單及相應的電子核銷信息。出口企業(yè)無須向稅務部門提供出口收匯核銷單，減少了企業(yè)往返于外匯管理局、銀行的時間，縮短了企業(yè)的收集單證的時間，給企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支提供了便利；稅務部門審核出口退稅時，不再審核出口收匯核銷單及相應的電子核銷信息，將大大加快審單進度，提高出口退稅的工作效率。  
二、出口企業(yè)如何應對出口退稅新政帶來的變化 。
在當前我國外貿(mào)面臨極為復雜嚴峻的國際、國內(nèi)環(huán)境，內(nèi)外需雙雙放緩，外貿(mào)仍將維持低速緩慢增長的形勢下，出口退稅新政的出臺，無疑給出口企業(yè)帶來了難得的發(fā)展機遇。面對機遇，企業(yè)應如何去適應新政帶來的變化，尋求更大的發(fā)展空間。 
首先，出口企業(yè)應充分了解和掌握出口退稅新政的重要變化，及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營模式，加快企業(yè)內(nèi)部結構和運營模式的調(diào)整，提高企業(yè)的管理水平。逐步減少初級產(chǎn)品的出口，加大高新技術產(chǎn)品、機電產(chǎn)品等高附加值產(chǎn)品的出口力度，盡快適應新政的變化。 
其次，要更加關注企業(yè)的納稅遵從度，提高企業(yè)的誠信意識。出口企業(yè)要加強內(nèi)部稅務風險的防范，規(guī)范財務核算管理，提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)，嚴格按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序和時限辦理各項涉稅事宜，遵從出口退稅管理的相關規(guī)定，減少因經(jīng)辦人員的疏忽或失誤，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失；堅決杜絕發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票等行為，不出現(xiàn)因違反稅收法律、法規(guī)被稅務機關停止辦理出口退稅，影響正常的出口退稅業(yè)務的辦理。 
三、基層稅務機關適應新政的應對措施 
出口退稅新政的出臺，在為出口企業(yè)帶來了便利的同時，也為基層稅務機關提出了更高的要求。作為基層稅務機關，應做到服務與防范“兩不誤”，既要不折不扣地執(zhí)行出口退稅新政，又要制定防范和打擊出口騙稅的有力措施。 
（一）基層稅務機關要統(tǒng)一思想，提高認識。采取有效的方式積極向出口企業(yè)做好宣傳、輔導工作，引導出口企業(yè)提高納稅遵從度，認真落實好有利于企業(yè)出口的各項政策和管理規(guī)定。 
（二）切實簡化工作流程，提高工作效率，加快出口退稅進度，支持出口企業(yè)的發(fā)展。一是在受理出口企業(yè)出口退稅申報后，在按照現(xiàn)行出口退稅有關規(guī)定認真審核的基礎上，切實提高工作效率，準確及時辦理出口退稅。二是積極配合海關、外管、銀行等部門共同做好出口退稅工作。 
（三）做好出口退稅業(yè)務提醒服務，及時將出口退稅審核系統(tǒng)生成的出口退稅業(yè)務提醒信息通知出口企業(yè)，方便企業(yè)及時掌握本企業(yè)出口退（免）稅申報、審核、退庫進度及申報退（免）稅期限即將到期等情況，使企業(yè)一方面能根據(jù)退稅情況統(tǒng)籌安排經(jīng)營活動，另一方面能根據(jù)稅務機關管理要求及時收回有關單證申報退（免）稅，避免不必要的損失。 
（四）在做好納稅服務和提高退稅進度的同時，嚴密防范和嚴厲打擊騙取出口退稅違法犯罪行為。在取消了出口收匯核銷單及相應的電子核銷信息的審核后，基層稅務機關減少了一道防范出口騙稅的手段。同時，探索對出口企業(yè)實行分級分類管理，增強退稅管理的針對性和實效性。通過建立健全出口退稅管理制度，打擊出口退稅違法犯罪行為，支持守法企業(yè)健康發(fā)展，構建競爭公平、秩序規(guī)范的出口退稅管理環(huán)境。 
總之，出口退稅新政對外貿(mào)經(jīng)濟的穩(wěn)步增長起到了促進作用，在減輕出口企業(yè)負擔、加快經(jīng)濟結構調(diào)整等方面的效應也將逐漸顯現(xiàn)，也使基層稅務機關系統(tǒng)地把握出口退稅政策、加強出口退稅管理提供了有效的保障。

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