稅收規(guī)范性文件制定管理辦法

第一章 總則

第一條  為規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作,促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,根據(jù)國務(wù)院«全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要»等規(guī)定, 結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際,制定本辦法。

第二條  本辦法所稱稅收規(guī)范性文件,是指縣以上(含本級(jí)) 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的,規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人( 以下簡稱稅務(wù)行政相對(duì)人)權(quán)利、義務(wù),在本轄區(qū)內(nèi)具有普通約束力并反復(fù)適用的文件 。

國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章,不屬于本辦法所稱的稅收規(guī)范性文件。                                       

稅收規(guī)范性文件的起草、審核、決定 、公布、備案、清理等工作,適用本辦法。

第四條  制定稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定,堅(jiān)持公開、統(tǒng)一、效能的原則'并遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

第五條  稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng),行政許可,行政審批,行政處罰,行政強(qiáng)制,行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng) 。 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的設(shè)定減稅、免稅等事項(xiàng)除外。濟(jì)南代理記賬

第六條 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件,必須依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或省以上(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán); 沒有授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定?？h以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和海時(shí)性機(jī)構(gòu),不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

第二章  制定規(guī)則

第七條 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、規(guī)則”等名稱,但不得稱“條例”、“實(shí)施細(xì)則”、“通知”或“批復(fù)”。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或稅收規(guī)范性文件所做的批復(fù),需要抄送本轄區(qū)的,應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序制定稅收規(guī)范性文件,并使用稅收規(guī)范性文件的名稱。

第八條  稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)容需要,明確制定目的和依據(jù)、適用范圍、主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或有效期限等內(nèi)容 。

第九條  制定稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容具體、明確,內(nèi)在邏輯嚴(yán)密,語言規(guī)范、簡清、準(zhǔn)確,具有可操作性。             

第十條  除內(nèi)容復(fù)雜的外,稅收規(guī)范性文件_般不分章、節(jié)。 標(biāo) 需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目的稅收規(guī)范性文件,章、節(jié)應(yīng)當(dāng)有9要 '章、節(jié):條的序號(hào)用中文數(shù)字依次表述;款不加序號(hào);項(xiàng)的序用中文數(shù)字加圓括號(hào)依次表述;目的序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字依次表述。                                                               

第十一條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)章和稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的,可以

授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。                                                              

被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將該項(xiàng)權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。     

第十二條 稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。             

第十三條 稅收規(guī)范性文件不得溯及既往,但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作的特別規(guī)定除外。     

第十四條 稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30 日后施行。對(duì)公布后不立即施行有礙執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件,可以自公布之日起施行。經(jīng)授權(quán)對(duì)規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件,施行時(shí)間可與規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件的施行時(shí)間相同。

第三章  制定程序. 

第十五條  稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草;內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的,由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。                                                         

第十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或人員 (以下簡稱法規(guī)部門)負(fù)責(zé)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行合法性審核。 未經(jīng)法規(guī)部門審核的稅收規(guī)范性文字 ,辦公廳(室)不予核稿, 局領(lǐng)導(dǎo)不予簽發(fā)。                                                    

第十七條  起草稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究,總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),聽取相關(guān)各方意見。 必要時(shí),起草部門應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)法規(guī)部門一并聽取意見。聽取意見可以采取書面. 網(wǎng)上征求意見或召開座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)等多種形式。

第十八條  起草稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號(hào)及條款 。同一事項(xiàng)已由多個(gè)稅收規(guī)范性文件做出規(guī)定,起草部門在起草同類文件時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行歸并、整合。

第十九條  形成起草文本后,起草部門應(yīng)當(dāng)將起草文本送交法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。送交審核的起草文本,應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署 。起草文本內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的,應(yīng)當(dāng)于送交審核前會(huì)簽征管科技部門;涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的,應(yīng)當(dāng)于送交審核前一并會(huì)簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門。

第二十條  起草部門將起草文本送交審核時(shí),應(yīng)一并提供下列材料:

(一)起草說明。 起草說明應(yīng)包括制定目的、制定依據(jù)、必要性與可行性、起草過程、對(duì)起草文本主要問題的不同意見和協(xié)調(diào)情況、日常清理結(jié)果及其他需要說明的事項(xiàng)。

(二)制定依據(jù) 。 包括法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件的名稱、文號(hào) 。 必要時(shí),提供紙質(zhì)或電子文本 。濟(jì)南代理記賬公司

(三)會(huì)簽單位及其他被聽取意見單位的意見及采納情況。

(四)其他相關(guān)材料。

第二十一條  對(duì)內(nèi)容簡單的稅收規(guī)范性文件,起草部門在征求意見、提供材料等方面可以從簡適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定。從簡適用第二十條的,必須提供起草說明 。

第二十二條  法規(guī)部門應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)起草文本進(jìn)行合法性審核:

(一)是否符合本辦法第四條、第五條、第六條的要求;

(二)是否符合本辦法第二章有關(guān)制定規(guī)則的要求;

(三)是否聽取相關(guān)各方的意見,并對(duì)采納情況作出說明 。

第二十三條  法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究各方意見和相關(guān)問題,,并根據(jù)不同情況提出審核意見:

(一)認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充聽取意見,或者對(duì)已征求的重大分歧意見采納情況沒有合理說明的,退回起草部門補(bǔ)充聽取意見或作出進(jìn)一步說明;                                        

(二)認(rèn)為起草文本存在問題,經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的,提出書面審核意見;         

(三)認(rèn)為起草文本沒有問題的,提出無異議審核意見 。

第二十四條  經(jīng)審核無異議,或者雖有不同意見但經(jīng)過協(xié)商已與起草部門達(dá)成一致的,法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)在簽署同意意見后,按公文處理程序報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。       

第二十五條 對(duì)審核中存在不同意見且經(jīng)過協(xié)商仍存在意見分歧的起草文本,法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)將書面審核意見和起草文本一并退回起草部門,由起草部門將各方意見、理由及相關(guān)材料報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)或裁定。        

第二十六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定涉稅文件,省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大、政府起草涉稅文件,業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將起草文本或會(huì)簽文本送交法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。

第二十七條  稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā),以公告形式公布,并及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登。不具備本條第一款規(guī)定公布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān),應(yīng)當(dāng)在辦稅服務(wù)場(chǎng)所和公共場(chǎng)所通過公告欄或宣傳材料等形式,及時(shí)公布其制定的稅收規(guī)范性文件。

第二十八條 制定機(jī)關(guān)的起草部門和法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況 。對(duì)實(shí)施機(jī)關(guān)或稅務(wù)行政相對(duì)人反映問題的文件,制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行分析、評(píng)估,并

研究提出處理意見。

第四章 備案審查

第二十九條 省以下(含本級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于稅收規(guī)范性文件發(fā)布之日起30 日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案稅收規(guī)范性文件,于每年年度終了后l個(gè)月內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本年度發(fā)布的稅收規(guī)范性文件的目錄 。

第三十條 報(bào)送備案稅收規(guī)范性文件,應(yīng)當(dāng)填寫« 稅收規(guī)范性文件備案報(bào)告表»,并報(bào)送稅收規(guī)范性文件的電子文本。

第三十一條 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件的備案登記、審査監(jiān)督和糾正違規(guī)等工作。業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)配合法規(guī)部門審査其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件,并按照規(guī)定時(shí)限向法規(guī)部門送交審査意見。

第三十二條  上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件,就下列事項(xiàng)進(jìn)行審査:         

(一)是否超越法定權(quán)限;                       

(二)是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定

(三)是否違背制定規(guī)則或制定程序;

(四)其他需要審査的內(nèi)容。

第三十三條  經(jīng)審查,稅收規(guī)范性文件超越權(quán)限,違反法律、

法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定,或者其規(guī)定明顯不適當(dāng)?shù)?由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令制定機(jī)關(guān)限期糾正。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期糾正,并于責(zé)令糾正期限屆滿之日起30 日內(nèi),將處理情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十四條  對(duì)不報(bào)送備案或不按時(shí)報(bào)送備案的稅務(wù)機(jī)關(guān), 由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送;逾期仍不報(bào)送的,給予通報(bào),并責(zé)令限期改正。

第三十五條 稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅收規(guī)范性文件違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定,可以向制定機(jī)關(guān)或其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出審査的建議,制定機(jī)關(guān)或其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理。有稅收規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立有關(guān)異議處理的制度、機(jī)制。

第五章 文件清理

第三十六條

制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理。清理采取日常清理和定期清理相結(jié)合的方法。

第三十七條  日常清理由稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé) 。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化及稅收工作發(fā)展需要,按照本辦法第十八條的要求,對(duì)稅收規(guī)范性文件隨時(shí)進(jìn)行清理。

第三十八條  定期清理由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署,每2年開展一次。 法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織,業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé) 。

業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)列出需要清理的稅收規(guī)范性文件目錄,并提出清理意見;法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄及清理意見進(jìn)行匯總、審核 。

第三十九條  對(duì)清理中存在問題的稅收規(guī)范性文件,制定機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行處理:                                

(一)對(duì)存在以下情形的,宣布失效:

1.執(zhí)行時(shí)問過期; 2.調(diào)整對(duì)象滅失 。

(二)對(duì)存在以下情形的,宣布撤銷或廢止: 1.違反上位法規(guī)定;2.已被后文廢止。

(三)對(duì)存在以下情形的,予以修訂:

1.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相矛盾;2.與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相重復(fù); 3 .存在執(zhí)行漏洞或者難以操作 。

第四十條  制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公布日常清理結(jié)果,并在定期清理結(jié)束后統(tǒng)一公布失效、撤銷、廢止的文件目錄或條款。

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