最新一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，您了解嗎？
最新一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，您了解嗎？
新《增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》實(shí)施后,一般納稅人認(rèn)定資格條件較過去有所降低,一大批過去達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人獲得了認(rèn)定資格。《條例》同時規(guī)定,對超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,一律應(yīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。本文就降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為立足點(diǎn)提出了幾點(diǎn)看法：
一、新稅法中一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號)規(guī)定:
第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)規(guī)定:
第九條 條例第一條所稱單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
條例第一條所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。
第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;
(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
從以上規(guī)定可以看出:一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)明顯降低,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是只要銷售收入超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)則必須申請一般納稅人的認(rèn)定;二是銷售收入的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)由原來的180萬元(批發(fā)零售企業(yè))、100萬元(從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè))分別降低為80萬元和50萬元。
二、降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后的有利影響
(一)有利于進(jìn)行一般納稅人的強(qiáng)制認(rèn)定
新條例規(guī)定:納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率(17%)計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
這樣可以強(qiáng)制達(dá)到一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人進(jìn)行一般納稅人資格的認(rèn)定。
(二)有利于建立良好的社會經(jīng)濟(jì)秩序
一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低后,可以使一大批原來不符合一般納稅人的企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人。由于一般納稅人要求必須建立健全會計核算制度,具備完善的帳薄資料,而一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,這必然會使納稅人更加重視增值稅專用發(fā)票等相關(guān)票據(jù)資料的取得和保管,從而逐漸地減少整個社會經(jīng)濟(jì)中的無票銷售,達(dá)到控制稅源,堵塞稅源漏洞的目的,可以給國家開辟一部分稅收收入,最終使整個社會的經(jīng)濟(jì)秩序進(jìn)入良性循環(huán)。
(三)有利于增強(qiáng)小企業(yè)的市場競爭力
隨著我國增值稅的轉(zhuǎn)型,企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。而小規(guī)模納稅人只能開具3%稅率的增值稅專用發(fā)票,在同價同質(zhì)的情況下企業(yè)必然會選擇一般納稅人的企業(yè)進(jìn)行設(shè)備的購進(jìn),這無形之中削弱了小企業(yè)的競爭能力。降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后,可以使相當(dāng)一部分小企業(yè)進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定,從而有利于為規(guī)模不同的企業(yè)營造一個公平競爭的平臺。
(四)為拓展會計服務(wù)提供了條件
在國外會計師事務(wù)所的總體業(yè)務(wù)比例中,其中介業(yè)務(wù)的收入幾乎占據(jù)總收入的一半左右,特別是受安然事件的影響,許多小型會計師事務(wù)所已經(jīng)取消了審計業(yè)務(wù)。而在我國,大多數(shù)會計師事務(wù)所依然主要依靠審計業(yè)務(wù)創(chuàng)收,從而導(dǎo)致國內(nèi)會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)單一,風(fēng)險防范能力過低,競爭過于激烈。降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后,會使一大部分原來不符合一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)步入一般納稅人的行列,使它們被動的完善和健全自己的財務(wù)會計核算制度。由于這些企業(yè)一般規(guī)模都比較小,專設(shè)自己的會計機(jī)構(gòu)成本較高,它們必然會求助于會計中介機(jī)構(gòu),從而為會計師事務(wù)所拓展中介業(yè)務(wù)提供了契機(jī)。
三、降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后的不利影響
(一)使一些不能認(rèn)定為一般納稅人的小企業(yè)納稅成本過高
新的《增值稅暫行條例》規(guī)定:銷售收入超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),必須進(jìn)行增值稅一般納稅人的認(rèn)定審批,而那些不符合條件的企業(yè)是無法取得一般納稅人的認(rèn)定資格的,這些企業(yè)的收入一旦超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),就必須按照增值稅的一般稅率納稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣,這勢必大大加重了小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。
(二)小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的審批手續(xù)復(fù)雜
小規(guī)模納稅人營業(yè)收入超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)后,按規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)部門申請辦理一般納稅人的認(rèn)定資格,但通常情況下一般納稅人的審批手續(xù)非常復(fù)雜,特別是個體工商戶的一般納稅人的認(rèn)定審批,需要省局最終審批,而審批的結(jié)果一般是“不予認(rèn)定”,且時間較長,一般都在半年以上。半年的時間對于一個小規(guī)模納稅人特別是個體工商戶而言,所受到的損失會使他們不得不另辟蹊徑。在實(shí)踐工作中稅務(wù)人員大多會建議企業(yè)注銷原企業(yè)重新注冊一個新企業(yè)的辦法來應(yīng)對,這樣不但增加了企業(yè)的各種成本,還使得我們稅法的嚴(yán)肅性受到了沖擊,也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,更有甚者,有的企業(yè)竟然同時注冊兩個以上的營業(yè)執(zhí)照,這勢必會擾亂正常的市場經(jīng)營秩序,其隱患可見一斑。
綜上所述,新條例的實(shí)施,可以整體減輕企業(yè)的稅負(fù),有利于企業(yè)的健康良性發(fā)展,有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭、有序發(fā)展,。
富翔源代理記賬公司為各位新老客戶鄭重承諾：
凡因我們原因造成的稅務(wù)罰款，我們?nèi)~承擔(dān)。規(guī)范的管理，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，12年的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，全系列的會計幫助，一站式的配套服務(wù)，對客戶的資料絕對保密。這就是我們富翔源人，這就是我們富翔源代理記賬公司。
聯(lián)系我們：400-690-3585
QQ: 2469423666
聯(lián)系手機(jī)：18653150850（胡經(jīng)理）
