06/24

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（八十四）

票據(jù)分類： ① 票據(jù)按是否立即兌現(xiàn)可分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。即期票據(jù)又稱支票，見票即付，沒有付款時(shí)期限制。遠(yuǎn)期票據(jù)則是有付款時(shí)期限制的票據(jù)。濟(jì)南代理記賬 ② 票據(jù)按是否附有利息，可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。 ③ 票據(jù)按承兌人不同，可分為商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。 存貨分類： ① 按存放地點(diǎn)分，存貨可分為庫存商品，在途商品，委托代銷商品。 ② 按生產(chǎn)加工情況分，存貨可分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品。 投資分類： ① 按投資的期...

06/24

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（八十三）

短期投資：是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券和其他投資。 長(zhǎng)期投資：指不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期權(quán)投資。濟(jì)南代理記賬 長(zhǎng)期股權(quán)投資：指通過購(gòu)買股票以及簽訂協(xié)議等方式，取得被投資企業(yè)的長(zhǎng)期投資。 長(zhǎng)期債權(quán)投資：指通過購(gòu)買債券的方式，取得接受投資企業(yè)債權(quán)的長(zhǎng)期投資。 長(zhǎng)期資產(chǎn)：指變現(xiàn)期或耗用期在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等。 固定資產(chǎn)：是企業(yè)...

06/24

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（八十二）

財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度 1、 財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)最重要的規(guī)章制度，須由公司總部統(tǒng)一制定。 2、母公司制定的規(guī)章制度，匯編成冊(cè)，發(fā)到下屬企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行。濟(jì)南代理記賬 3、財(cái)務(wù)制度的效力： （1） 對(duì)核心層、全資子公司、控股子公司強(qiáng)制執(zhí)行，全部適用，不打折扣； （2） 對(duì)參股的關(guān)聯(lián)公司，有一定約束性，最好能遵守執(zhí)行； （3） 對(duì)協(xié)作企業(yè)有指導(dǎo)性，建議其參照?qǐng)?zhí)行。 記帳憑證記帳程序 （1） 根據(jù)原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證通常利用收款憑證,付款憑證...

06/24

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（八十一）

（三）除息日 由于股票產(chǎn)易與過戶之間需要一定的時(shí)間，因此，只有在登記日之前一段時(shí)間前購(gòu)買股票的投資者，才可能在登記日之前列于公司股東名單之上，并享有當(dāng)期股利的分配權(quán)。一般規(guī)定登記日之前的第四個(gè)工作日為除息日（逢節(jié)假日順延），在除息日之前（含除息日）購(gòu)買的股票可以得到將要發(fā)放的股利，在除息日之后購(gòu)買的股票則無權(quán)得到股利，又稱為除息股。除息日對(duì)股票的價(jià)格有明顯的影響。在除息日之前進(jìn)行的股票交易，股票價(jià)格中含有將要發(fā)放的股利...

06/23

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（八十）

1．“租賃資產(chǎn)”。該帳戶用來核算租賃資產(chǎn)的購(gòu)入與出租情況，并在該帳戶下設(shè)置“在庫”和“出租”兩個(gè)明細(xì)科目，以便進(jìn)行管理。濟(jì)南代理記賬 2．“租賃費(fèi)用”。該帳戶用來反映各種租賃費(fèi)用，諸如人事支出、業(yè)務(wù)支出、總務(wù)支出等。 3．“租賃收入”。該帳戶用于核算各種租賃收入，如租金收入、利息收入和手續(xù)費(fèi)收入等。 4．“應(yīng)收租賃款”。該帳戶用于核算

06/23

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十九）

據(jù)此，出租人應(yīng)設(shè)置以下帳戶： 1．“應(yīng)收租賃款總額”。該帳戶核算按規(guī)定應(yīng)向承租方收取的租金金額（含設(shè)備原價(jià)、利息和手續(xù)費(fèi)），并按承租單位設(shè)立明細(xì)分類帳戶。濟(jì)南代理記賬 2．“待實(shí)現(xiàn)租賃收益”。該帳戶用來核算在租賃期分?jǐn)偟氖掷m(xù)費(fèi)和按租賃凈投資額計(jì)算的租期內(nèi)各年累計(jì)利息。 3．“租賃收入”。該帳戶用于核算企業(yè)因從事租賃而取得的收入。 4．“應(yīng)付租金額”。該帳戶核算融資租入資產(chǎn)按租約應(yīng)付

06/23

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十八）

根據(jù)取得租賃物的不同方式，融資租賃又可以具體分為下述三種形式： 1. 直接租賃 2. 售后租回 3. 杠桿租賃 經(jīng)營(yíng)租賃特點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)租賃又稱營(yíng)業(yè)租賃或服務(wù)租賃，它具有如下特點(diǎn)：濟(jì)南代理記賬 1．租期短。經(jīng)營(yíng)租賃的租期通常較短，出租者無法靠一次租賃活動(dòng)獲得的租金收入完全收回對(duì)租賃物的投資并賺取合理的利潤(rùn)。 2．出租方負(fù)責(zé)對(duì)租賃物的維修老和保養(yǎng)。在經(jīng)營(yíng)租賃中，出租方負(fù)責(zé)租賃物的維修和保養(yǎng)，所需費(fèi)用可在租金中計(jì)算，也可以分次單獨(dú)計(jì)算。 3.租賃...

06/23

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十七）

債券特點(diǎn) （一）流動(dòng)性 債券可以在證券市場(chǎng)上交易，債券持有人在債券到期之前如需要將其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，可以將債券在證券市場(chǎng)上售出，也可以用債券作為抵押品向銀行等金嚴(yán)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款。濟(jì)南代理記賬 （二）收益性 債券持有者可以按規(guī)定的利息率定期獲得利息收益，并有可能在因市場(chǎng)利率下降等原因造成債券價(jià)格上升時(shí)獲得債券升值收益，具有收益性。 （三）風(fēng)險(xiǎn)性 債券持有者可能因債務(wù)人破產(chǎn)而不能收回全部本民也可能因市場(chǎng)利率上升導(dǎo)致債券價(jià)格下...

06/23

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十六）

3．對(duì)公司投資行為的限制 企業(yè)可以通過其投資行為的變化來改變其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)債券發(fā)行公司投資行為的限制可以有效地防止其有意投資于某些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，損害債權(quán)人的利益。這些限制包括如禁止對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)的股票和債券投資，禁止對(duì)某些非正常經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的投資，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行有效地保護(hù)，等等。濟(jì)南代理記賬 4．對(duì)企業(yè)購(gòu)并的限制 在某些情況下，企業(yè)購(gòu)并會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的債權(quán)人有一定的好處...

06/22

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十五）

中央企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，由中國(guó)人民銀行會(huì)同國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)審批，地方企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，由中國(guó)人民銀行省、自治區(qū)）直轄市、計(jì)劃單列市分行會(huì)同同級(jí)計(jì)劃主管部門審批。濟(jì)南代理記賬 根據(jù)“企業(yè)債券管理?xiàng)l例”的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行企業(yè)債券，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列文件： （1）發(fā)行企業(yè)債券申請(qǐng)書； （2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照； （3）發(fā)行章程； （4）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)近三年來的財(cái)務(wù)報(bào)表； （5）審批機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 賬戶設(shè)置原則...

06/22

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十四）

方案3： 對(duì)金融機(jī)構(gòu)參股 對(duì)銀行或非銀行性金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行參股，作為金融機(jī)構(gòu)股東通過影響力獲得金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)先支持。有實(shí)力的企業(yè)集團(tuán)可以通過對(duì)金融機(jī)構(gòu)的控股，使之納于集團(tuán)范圍。濟(jì)南代理記賬 目前，在我國(guó)金融體制改革過程中，有一些對(duì)金融機(jī)構(gòu)參股的發(fā)展機(jī)會(huì)，應(yīng)及時(shí)抓住。譬如： ● （股市低迷時(shí)）對(duì)證券公司的收購(gòu) ● 清整信托投資公司時(shí)收購(gòu)或參股 ● 城市信用社改制為城市商業(yè)銀行時(shí)參股 ● 發(fā)起投資保險(xiǎn)公司 ● 參與組建租賃或消費(fèi)信貸組...

06/22

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十三）

2. 運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，追求最佳企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比例。濟(jì)南代理記賬 （1）由于債務(wù)性質(zhì)的資金，其利息支出可在企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)科目下列支。由于該項(xiàng)成本減少收入而達(dá)到合理減稅，能提高股東權(quán)益投資收益率，所以適度舉債是明智的。目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)負(fù)債過低，經(jīng)營(yíng)過于保守，應(yīng)加大借債力度。 （2）不論企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況好壞，債務(wù)資金償還是硬性化。過度負(fù)債會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)大多負(fù)債過高，應(yīng)降低負(fù)債到合理范圍。 3. 企業(yè)要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、投...

06/22

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十二）

鑒于上市公司受公眾監(jiān)管較多，透明度高，一般母公司不應(yīng)上市，而將主體子公司分拆包裝上市。濟(jì)南代理記賬 國(guó)內(nèi)發(fā)行股票有額度控制和事先審批制。目前政策導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)為國(guó)有企業(yè)服務(wù)。 方案2：發(fā)行公司債券 通過發(fā)行公司債券或可轉(zhuǎn)換債券，從資本市場(chǎng)籌資。 國(guó)內(nèi)發(fā)行債券有額度控制和事先審批制。目前政策導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)為國(guó)有企業(yè)服務(wù)。 方案3：長(zhǎng)期貸款 從金融機(jī)構(gòu)取得長(zhǎng)期限的借款。國(guó)家主要通過產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向調(diào)控貸款結(jié)構(gòu)?？杀M可能獲得： （1）出口信貸...

06/22

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十一）

直接籌資 根據(jù)籌資者與投資者之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的不同，籌資者的籌資行為可分為直接籌資和間接籌資。直接籌資是指籌資者直接從最終投資者手中獲得資金，投資者與籌資者之間建立直接的借貸關(guān)系或資本投資關(guān)系，其主要形式為籌資者發(fā)行股票或債券。濟(jì)南代理記賬 直接籌資具有資金來源廣泛，形式多樣等優(yōu)點(diǎn)，但籌資手續(xù)繁瑣，且投資者要同時(shí)面對(duì)許多投資者（企業(yè)的股東和債券持有者通常是以數(shù)以萬計(jì)的），不但容易產(chǎn)生各種糾紛，而且糾紛出現(xiàn)后也較難解決。 ...

06/21

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（七十）

認(rèn)股權(quán)證 認(rèn)股權(quán)證是公司發(fā)行的一種長(zhǎng)期股票買入選擇權(quán)，它本身不是股票，既不享受股利收益，也沒有投票權(quán)，但它的持有者可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照事先確定的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的公司股票。認(rèn)股權(quán)證一般是附在公司的長(zhǎng)期債券或優(yōu)先股上與它們共同發(fā)行的，以增加債券或優(yōu)先股對(duì)投資的吸引力，降低它們的籌資成本（利息率或股利率）。濟(jì)南代理記賬 賬戶 賬戶是指，在會(huì)計(jì)核算中，主要用貨幣計(jì)量單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、反映和監(jiān)督的一種專門方...

06/21

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（六十九）

3．底價(jià) 可轉(zhuǎn)換證券的轉(zhuǎn)換價(jià)值與純粹價(jià)值中的較高者為可轉(zhuǎn)換證券的底價(jià)： 式中： --可轉(zhuǎn)換證券的底價(jià)； --可轉(zhuǎn)換證券的轉(zhuǎn)換價(jià)值； --可轉(zhuǎn)換證券的純粹價(jià)值。濟(jì)南代理記賬 底價(jià)是可轉(zhuǎn)換證券市場(chǎng)價(jià)格的下限，可轉(zhuǎn)換證券的交易價(jià)格不可能低于其底價(jià)。如果可轉(zhuǎn)換證券的規(guī)定的轉(zhuǎn)換價(jià)格高于普通股市價(jià)，則此可轉(zhuǎn)換證券不具備任何可轉(zhuǎn)換性價(jià)值，其底價(jià)即為其純粹價(jià)值；如果可轉(zhuǎn)換證券規(guī)定的轉(zhuǎn)換價(jià)格低于股票的市場(chǎng)價(jià)格，則此可轉(zhuǎn)換證券的可轉(zhuǎn)換性價(jià)值大于零，...

06/21

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（六十八）

賬簿又稱“帳冊(cè)”。是由具有一定格式的帳頁組成，用以登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。濟(jì)南代理記賬 股票融資 發(fā)行股票是股份公司籌措資金主要方式之一。其基本做法是由投資者向公司繳納股本金，同時(shí)從公司領(lǐng)取“股權(quán)證書”（有限責(zé)任公司為“出資證明書”），成為公司的股東。 股票投資 股票投資是指投資者購(gòu)買股份公司的股票，成為其股東的行為。 可轉(zhuǎn)換證券 可轉(zhuǎn)換證券是指由股份公司發(fā)行的，可以按一定條件轉(zhuǎn)換為一定...

06/21

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（六十七）

2．發(fā)行方案的設(shè)計(jì) 承銷商在幫助發(fā)行公司設(shè)計(jì)發(fā)行方案時(shí)，通常按照如下步驟進(jìn)行： （1）在企業(yè)得到有關(guān)方面對(duì)其進(jìn)行股份制改造，公開發(fā)行股票的承諾后，受企業(yè)之邀進(jìn)入企業(yè)了解情況。濟(jì)南代理記賬 （2）根據(jù)企業(yè)的基本情況，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行股份制改造，重點(diǎn)放在股權(quán)設(shè)置、會(huì)計(jì)調(diào)整及某些疑難問題的解決上。 （3）幫助企業(yè)邀請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估。 （4）幫助企業(yè)準(zhǔn)備全套初審申請(qǐng)文件。 （5）在企業(yè)初審?fù)ㄟ^后，幫助企業(yè)制定...

06/21

濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（六十六）

招股說明書編制制度 股份公司公開發(fā)行股票，應(yīng)按照證監(jiān)會(huì)規(guī)定的格式制作招股說明書。招股說明書由封面、目錄、正文、附錄和備查文件五部分組成，其中封面必須載明“發(fā)行人保證招股說明書的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。政府及國(guó)家證券管理部門對(duì)本次發(fā)行所作出的任何決定，均不表明其對(duì)發(fā)起人所發(fā)行股票的價(jià)值或?qū)ν顿Y人的收益作出實(shí)質(zhì)性的判斷或者保證。”的陳述。濟(jì)南代理記賬 招股說明書的正文應(yīng)包括： 1. 公司的名稱、住所； 2. 發(fā)起人發(fā)行人...

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濟(jì)南代理記賬丨財(cái)務(wù)管理（六十五）

信托單的補(bǔ)發(fā)，印鑒的更換 委托戶"信托單"或"印鑒"如有遺失、毀滅或被盜竊等情況前來申請(qǐng)辦理手續(xù)時(shí)，應(yīng)請(qǐng)委托戶按照本公司掛失止付(如附錄5.7.2、5.7.3、5.7.4、5.7.5)的規(guī)定手續(xù)辦理。濟(jì)南代理記賬 如委托戶原留取款圖章并未遺失，而申請(qǐng)更換印鑒時(shí)，須由委托戶填"更換印鑒申請(qǐng)書"(如附錄5.7.6)一份，簽蓋原留印鑒，并填具新印鑒卡一份，由經(jīng)辦員驗(yàn)對(duì)無誤后，在新印鑒卡上注明啟用日期，同時(shí)于舊印鑒卡上加蓋"注銷"戳記，并注明日期及更換理由，經(jīng)主管...

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